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Vérifié le 24 mai 2019 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre), Ministère chargé des finances Lors de la vente d'un fonds de commerce ou de clientèle, de parts ou de titres de société, considérés comme des actifs professionnels, le cédant et l'acquéreur sont soumis à plusieurs formalités fiscales et à des déclarations obligatoires au service des impôts des entreprises. Cette page traite de la cession de fonds dans le cadre d'une cessation d'activité.
Le cédant doit clôturer ses comptes et déclarer les revenus de l'exercice clos pour le calcul de l'impôt sur le revenu ou sur le sociétés. La cession entraîne l'imposition immédiate des bénéfices réalisés depuis le dernier exercice clos, des bénéfices en attente d'imposition (provisions constituées avant la cession, plus-values dont l'imposition avait été différée) et des plus-values réalisées sur la vente des immobilisations. Le délai de déclaration dépend du statut juridique ou fiscal du cédant : Si la cession fait suite au décès de l'exploitant, les ayants droit disposent de 6 mois pour y procéder.
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Formulaire Cerfa n° 11222*22 Ministère chargé des finances Lors de la cession du fonds de commerce ou de titres de société, le cédant est susceptible de réaliser une plus-value, correspondant à la différence entre le prix de cession et sa valeur d'origine. Si le prix de cession est inférieur à la valeur d'origine, il s'agit d'une moins-value. Si le cédant exerce une activité commerciale, artisanale, libérale ou agricole, en tant qu'entreprise individuelle pendant au moins 5 ans, la plus-value est exonérée selon le montant des recettes. Type d'activité Montant des recettes annuelles Exonération Activité agricole jusqu'à 250 000 € Totale entre 250 000 € et 350 000 € Partielle Activité de vente et d'hébergement * jusqu'à 250 000 € Totale entre 250 000 € et 350 000 € Partielle Autre activité ou pour un titulaire de BNC jusqu'à 90 000 € Totale entre 90 000 € et 126 000 € Partielle * à l'exception en principe des locations meublées. Les recettes concernées s'entendent de la moyenne des recettes hors taxes réalisées au titre des exercices clos, si besoin ramenés à 12 mois, au cours des 2 années civiles qui précèdent la date de clôture de l'exercice de réalisation de la plus-value. Si le fonds de commerce cédé n'était pas exploité à titre professionnel par le cédant, s'il était mis en location-gérance par exemple, sa cession est exclue du dispositif d'exonération. Cette exonération de la plus-value de cession s'applique aussi aux parts de société civile de moyens (SCM), statut juridique propre aux professions libérales. La cession globale du fonds de commerce entraîne en principe le paiement de la TVA. Toutefois, cette opération est exonérée de TVA si la vente porte sur l'intégralité du fonds de commerce et si l'acquéreur est lui-même redevable de la TVA. L'exonération concerne alors l'ensemble des ventes de biens et prestations de services réalisées à l'occasion de la cession du fonds : biens mobiliers d'investissement, marchandises, biens meubles incorporels (marques, brevets, licences, par exemple) et immeubles. Si le cédant est redevable de la TVA, il doit déposer une déclaration de TVA au service des impôts des entreprises dont il dépend dans un délai de 30 jours à partir de la publication de la vente ou la cession dans un journal d'annonces légales. Ce délai est porté à 60 jours s'il est placé sous le régime simplifié d'imposition. Lors d'une vente d'un fonds de commerce en cours d'année, le vendeur doit verser la CET pour l'année entière, sauf si les parties s'accordent pour que l'acheteur en prenne une partie à sa charge. Mais si la vente prend effet au 1 Le nouvel exploitant doit ensuite effectuer une déclaration provisoire avant la fin de l'année de cession.
Formulaire Cerfa n° 14187*10 Ministère chargé des finances Pour vous aider à remplir le formulaire :
Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Téléservice
Portail de la publicité légale des entreprises (PPLE)
Téléservice Formulaire
État de suivi à joindre à la déclaration de cession
Formulaire
Foire aux questions sur la vente d'un fonds de commerce
Chambre de commerce et d'industrie de Paris - Île-de-France
Ministère chargé des finances Cession de fonds de commerce ou de clientèle : déclarations fiscales
Déclaration d'impôt sur les sociétés
Déclaration 2020 des revenus 2019 : bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Bénéfices non commerciaux (BNC) - Régime de la déclaration contrôlée
Bénéfices agricoles - Régime du bénéfice réel simplifié
Bénéfices agricoles - Régime réel normal d'imposition - Déclaration
Déclaration 2020 complémentaire des revenus 2019
Déclaration initiale pour la cotisation foncière des entreprises (CFE) et l'imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux (IFER)
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Compte Rendu | Séance du 9 novembre 2020
19 11 2020 | Expression
Compte rendu SIRP du 9 novembre 2020
Compte Rendu | Séance du 22 septembre 2020
12 11 2020 | Expression
Compte rendu de la séance du 22 septembre 2020.
Mairie | Infos horaires d’ouverture
29 08 2020 | Vie quotidienne
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